增值税收入确认时间注意事项（增值税义务发生时间原则）

老师您好！企业之间经常有借款发生，请问会计上利息收入何时确认？增值税上的纳税义务发生时间该如何确定？

实务案例：甲公司将1个亿出借给乙公司，合同约定借款利率5%，借款期限3年，到期后一次性支付本金和三年利息。

【老师回复】会计上按照权责发生制确认收入：

甲公司每年应确认利息收入=1个亿*5%=500万元

借：应收利息或者其他应收款-乙公司500万元

贷：其他业务收入-利息收入500万元

第二年、第三年同上。

那么增值税上按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现：由于合同约定利息3年到期后支付，因此利息收入的增值税纳税义务发生时间为3年到期后。

其实在咱们财务实际工作中，除了企业借款需要确认纳税义务发生时间，还有很多各种各样的业务需要确定增值税纳税义务发生时间。